п»ї Примеры решения задач РїРѕ аудиту Право на отпуск с последующим увольнением | Математика и история | Правовые базы данных | Статистика заболеваний коклюшем и дифтерией | Административное усмотрение и право | Аграрная экономика

Шпаргалки по предметам

Примеры решения задач по аудиту

Ситуационные задачи по аудиту
Шпоры Экономика

ЗАДАЧА № 2

Осуществить соответствующие записи в рабочих документах аудитора, если при проведении аудита им выявлено следующее:

1.В  слесарю, Р?ваненко Р“. РЎ., уволенному СЃ работы Р·Р° нарушение трудовой дисциплины бухгалтером начислено выходное РїРѕСЃРѕР±РёРµ РІ СЃСѓРјРјРµ 520 РіСЂРЅ.

по данным нарядов на сдельную работу начислена заработная плата за изготовление 200 единиц изделий, но на склад поступило только 195 единиц изделий стоимостью 11 грн. за единицу.

Ответ к задаче 2 (аудит)

В первом случае аудитор должен выяснить по какой именно статье КзоТа уволен работник. Необходимо отметить также, что при увольнении за нарушение трудовой дисциплины выходное пособие не полагается.

Если выходное пособие после начисления была выплачена, то предприятию был нанесен ущерб, который должен быть возмещен бухгалтером (виновным лицом).

Во втором случае по данному факту аудитор должен определить является это нарушение:

- ошибкой;

- воровством;

- фальсификацией бухгалтерских документов и записей.

Выявив данные нарушение аудитор должен решить какие процедуры и в

Каком объеме он дополнительно применит для установления является ли

Это нарушение систематическим и насколько оно влияет на достоверность

Финансовой отчетности.

О выявленном нарушении аудитор сообщает руководству проверяемого

Предприятия.

ЗАДАЧА № 3

Определить, на какие хозяйственные операции аудитор потребовал предъявить налоговые накладные к проверке, если предприятие в отчетном периоде передало в Уставный фонд другого предприятия оборудование, перечислило подрядчику аванс в счет предстоящих работ, получило оплату от заказчика за оказанные услуги.

Ответ к задаче 3 (аудит)

Согласно пп. 3.2.8 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 3.04.97 г.:

1. передача основных фондов в качестве взноса в уставный фонд юридического лица для формирования его целостного имущественного комплекса в обмен на корпоративные права не является объектом налогообложения НДС и налоговая накладная по данной операции не предоставляется.

2. Предприятие имеет право на налоговый кредит по НДС при перечислении подрядчику аванса в счет предстоящих работ, но налоговая накладная будет получена после составления акта выполненных подрядных работ.

3. Р’ данном случае предприятие оказало услуги Рё потом получило оплату. РџРѕ факту оказанных услуг выписывается налоговая накладная РІ 2-С… экземплярах. Оригинал отдается заказчику. РљРѕРїРёСЏ остается РЅР° предприятии. Р?менно эту накладную РјРѕРі потребовать аудитор.

Задачи по аудиту № 4

В ходе проведения аудиторской проверки установлено, что предприяше в ноябре отчетного года оплатило расходы по подписке на отечественное издание по бухгалтерскому учету на 1-е полугодие текущего года в сумме 1800 грн. и в том же периоде списало их на административные расходы.

Установите сущность нарушения. Предложите исправительные проводки в бухгалтерском учете предприятия.

Ответ к задаче 4 (аудит)

Согласно пп. 5.4.2 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.97 г. № 283/97-ВР в валовые расходы включаются затраты на приобретение литературы для информационного обеспечения хозяйственной деятельности налогоплательщика, в том числе по вопросам законодательства, и подписку на специализированные периодические издания.

В бухгалтерском учете затраты на подписку учитывают в составе расходов будущих периодов (счет 39), и списываются по окончании каждого календарного месяца, на который приходится подписка.

В бухгалтерском учете данная операция будет отражена следующим образом:

в„– Рї/Рї

Содержание хозяйственной операции

Кор-ция счетов

РЎСѓРјРјР°, РіСЂРЅ.

В  В 

Р”-С‚

Рљ-С‚

В 

1

Отражена оплата подписки

%Р“$^

311

1800

В  В  В  В  В 
В 

Отражена стоимость полученных

В  В  В 

^

Периодических изданий (по окончании каждого

92

39

300

В 

Календарного месяца)

В  В  В 

ЗАДАЧА № 5

Провести аудит денежных средств по данным предложенных хозяйственных операций.

Согласно кассовым отчетам организацией 05 августа получено по чеку №3917 для выплаты заработной платы работникам 21000 грн.

06 августа выдано по платежной ведомости № 141 - 16000 грн.

07 августа по платежной ведомости № 142 выдано - 3800 грн.

08 августа выдана заработная плата по расходным кассовым ордерам: Белову Н. - 350 грн., Славину А. - 280 грн.

12 августа РњСѓС…РёРЅСѓ Р?. выдано РЅР° командировочные расходы 150 РіСЂРЅ.

13 августа оставшаяся сумма, полученная для выплаты заработной платы, 220 грн. сдана в банк. Лимит кассы 200 грн.

Отсвет к задаче 5 (аудит)

При проведении аудита было установлено следующее:

1. Предприятием было нарушено п. 2.14 Положения «О ведении кассовых операций в национальной валюте Украины» утв. Постановлением НБУ 19.02.01 за № 72, наличность, полученная в банке на выплату заработной платы может храниться в кассе свыше установленного лимита в течение 3-х рабочих дней, включая день получения наличности. Суммы неиспользованные в течение этого срока должны сдаваться не позднее следующего рабочего дня банка и предприятия.

2. Превышение лимита за все дни составило:

Дни

Лимит кассы

Остаток на конец дня

Сумма превышения

8 августа

200

570

370

9 августа

200

570

370

1 0 августа

200

570

370

11 августа

200

570

370

12 августа

200

420

220

За превышение лимита кассы согласно Указа Президента Украины № 436/95 от 12.06.95 г. применяется финансовая санкция в виде штрафа в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности за каждый день. Общая сумма штрафа составит 3400 грн.

3. Также было установлено что 12 августа на командировочные расходы были выданы 150 грн из сумм выданных на выплату заработной платы. Это является нарушением п. 2.13 Положения НБУ № 72. Согласно Указа 436/95 за не целевое использование наличных средств применяется финансовая санкция в виде штрафа в размере израсходованной наличности. Сумма штрафа составит 150 грн.

ЗАДАЧА № 6

На предприятии в декабре отчетного года была начислена заработная плата в сумме 89000 грн. Заработная плата была выплачена 05 января текущего года. Взносы в фонд социального страхования по временной нетрудоспособности оплачены 27 января текущего года в сумме 2960 грн.

Необходимо проверить правильность оплаты налога, рассчитать пеню. Учесть, что аудиторская проверка проводилась 29 января текущего года, размер пени за несвоевременное внесение налога установлен 120% ставки НБУ (12%).

Ответ к задаче 6 (аудит)

При проведении аудита правильности начисления и своевременности

Перечисления взносов в Фонд социального страхования по временной утратит

Трудоспособности, аудитором было установлено следующее:

1. У предприятия существует недоимка по взносам в Фонд на сумму 66 грн. Так при начислении и удержании взносов в фонд необходимо руководствоваться Законом Украины «$ размере взносов на некоторые виды общеобязательного социального страхования» от 11.01.2001 г. № 2213-Ш. Согласно ст. 1 данного

Закона сумма взносов для работодателей составляет 1,3% от ФОТ и 0,5% для наемных работников от суммы оплаты труда. Общая сумма взносов должна составить:

89000*(2,9+0,5)/100=3026 (РіСЂРЅ).

2. Согласно ст. 30 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением», от 18.01.2001 г. №2240-III, за неполную уплату страховых взносов налагается штраф в размере сокрытой суммы заработной платье на которую начисляется страховые взносы.

Сумма штрафа составит 1941 грн. (66*100/3,4).

3. Согласно ст. 30 Закона 2240 на сумму недоимки начисляется пеня исходя из 120% учетной ставки НБУ (12%) за весь срок недоимки. Расчет суммы пени представлен ниже.

(12*120/100)7365 = 0,04% (ежедневный процент пени). (66*0,04/100)*25 = 1 (грн.) Сумма пени за весь срок недоимки.

4. Также аудитором было установлено что предприятием были нарушены сроки уплаты страховых взносов на 22 дня. Законом 2240 по данному нарушению предусмотрено начисление пени исходя из 120 % учетной ставки НБУ (12%). Сумма пени составит 26 грн.

(12*120/100)/365 = 0,04% (2960*0,04/100)*22 = 26 (РіСЂРЅ.)

ЗАДАЧА № 7

В июле 2002 г. предприятию были предоставлены транспортные услуги по транспортировке товаров покупателям на сумму 240 грн. предприятие оплатило эти услуги в ноябре 2002 г.

В бухгалтерском учёте предприятия за ноябрь были осуществлены следующие записи:

Р”-С‚ 631 Рљ-С‚ 311 200

Р”-С‚ 641 Рљ-С‚ 311 40

Р”-С‚ 93 Рљ-С‚ 631 40

Провести аудит и проверить правильность отражения хозяйственных опешпий согласно Национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета.

Ответ к задаче 7(аудит)

При проведении аудита было установлено, что предприятие нарушило ст. 5 ПБУ 16 «Расходы» от 31.12.99 г. № 318, который гласит: / «Расходы отражаются в бухгалтерском учете одновременно с уменьшением активов или увеличением обязательств». Обязательства у данного предприятия возникли в июле по факту получения услуг и должны быть отражены следующим образом:

Р”-С‚ 93 - Рљ-С‚ 631 200

Р”-С‚ 641 - Рљ-С‚ 631 40

Также предприятием был нарушен порядок учета НДС, согласно Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», от 03.04.97 г. №168/97-ВР. Согласно данного закона плательщиком НДС является предприятие предоставившее транспортные услуги. Сумма НДС вместе со стоимостью транспортных услуг перечисляется предприятию-поставщику транспортных услуг.

Перечисление средств поставщику отражаются в бухгалтерском учете в ноябре месяце следующей проводкой:

Р”-С‚ 631 - Рљ-С‚ 311 240

Р?справительные РїСЂРѕРІРѕРґРєРё Р±СѓРґСѓС‚ иметь следующий РІРёРґ:

Дт 631 Кт 311 ---- 40

Дт 641 Кт 311 ---- 40

Дт 93 Кт 631 ----- 40

ЗАДАЧА № 8 по аудиту

Участникам общества по итогам года выплачиваются дивиденды. Согласно протоколу собрания учредителей общая сумма дивидендов составила 24000 грн., количество учредителей - 3 физических лица, доля взносов в уставный капитал согласно учредительному договору составила 50000, 20000 и 30000 соответственно. Учредители являются сотрудниками общества.

Провести аудит начисления и выплаты дивидендов и отразить данные бухгалтерскими проводками.

ЗАДАЧА № 9

На предприятие торговли поступил товар в количестве 100 единиц. Стоимость товара согласно накладной 1200 грн. (НДС - 200 грн.).

Работником предприятия при разгрузке товара были похищено 15 единиц товара. Работник признал свою вину и возместил сумму ущерба путем внесения денежных средств в кассу предприятия.

Провести аудит и показать, как приведенные операции отразятся в бухгалтерском учете предприятия.

Ответ к задаче 9 (аудит)

При проведении аудита мы должны обратить внимание на следующее:

1. При определении размера ущерба и порядка и его взыскания с виновного лица необходимо руководствоваться КзоТом Украины от 10.12.77 г. № 322-УП, законом Украины «Об определении размера убытков, причиненных гредприятию, организации, учреждению хищением, уничтожением (порчей), недостачей или потерей драгоценных металлов, драгоценных камней и валютных ценностей», от 06.06.95 г. №217/95-ВР. А также «Порядком определения размера убытков от хищения, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей», утв. Постановлением КМУ от 22.01.96 г. $Ц(,

2. Согласно порядка №116 существует формула определения размера ущерба, но обязательность применения предприятием Порядка №116 законодательством не установлена. Поэтому, когда предприятие самостоятельно привлекает виновное лицо к ответственности, сумму возмещения ущерба можно признать равной стоимости недостающих материалов.

В бухгалтерском учете данные операции отразятся следующим образом:

в„–

Содержание хозяйственной операции

Кор-ция счетов

РЎСѓРјРјР°,

В  В  В  В  В 

Рџ/Рї

В 

Р”-С‚

Рљ-С‚

Грн.

1

Получены товары от поставщика

281

631

1000

2

Начислен налоговый кредит по НДС

641

631

200

3

Стоимость товаров оплачена поставщику

631

311

1200

4

Установлена недостача материалов

947

281

150

5

Начислена сумма возмещения ущерба(с учетом

375

716

180

В 

НДС), установлено виновное лицо

В  В  В 

6

Определено налоговое обязательство по НДС

716

641

30

В 

Согласно полученного дохода

В  В  В 

7

Возмещен ущерб виновным лицом, через кассу

301

375

180

В 

Предприятия

В  В  В 

ЗАДАЧА № 10

Выручка от реализации продукции частного предприятия в декабре прошлого года составила 264000 грн. В этом же месяце у частного предприятия объем хозяйственных операций, по которым оно имеет право на налоговый кредит по НДС, составил 180000 грн. Частное предприятие предоставляет налоговую декларацию по НДС за базовый налоговый период равный календарному месяцу. Налог на добавленную стоимость был перечислен в бюджет 5 февраля текущего года в сумме 12500 грн.

Аудиторская проверка, которая была проведена 15 февраля текущего года, установила недовыполнение порядка оплаты НДС.

Определите, какие меры необходимы для устранения нарушений. Следует учитывать, что учетная ставка НБУ на момент возникновения и перечисления недоплаты составила 14 %. Покажите, как приведенные операции будут отражены в бухгалтерском учете.

Ответ к задаче 10 (аудит)

В ходе аудиторской проверки правильности исчисления налога на добавленную стоимость и своевременность расчетов с бюджетом по НДС, было установлено:

1. У предприятия существует недоимка по НДС в следующем размере 1500 грн. [(264000/6 - 180000/6) - 12500].

2. Нарушен срок погашения налогового обязательства по НДС, в соответствии с пп. 5.3.1 Закона Украины «О порядке погашения обязательств перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12. 2000 г. №2181, который равен 10 дням, следующих за последним днем соответствующего предельного срока для предоставления налоговой декларации ( в данном случае -20 дней, следующих за отчетным месяцем.

Аудитором было рекомендовано:

1. Для устранения нарушения срока оплаты согласованного налогового обязательства:

1.1 уплатить штраф согласно пп. 17.1.7. Закона № 2181 (при задержке до 30 дней 10% от суммы обязательства). Сумма штрафа составит 1250 грн.

12500*10/100-1250 (РіСЂРЅ.)

1.2 начислить пеню согласно пп. 16.1.2 пп. 16.4.1. Закона №2181. Расчет пени представлен ниже.

Ежедневный процент равен (14*120/100)/365 = 0,05

Сумма пени за один день просрочки 12500*0,05/100 = 6,25

Сумма пени за весь период 6*6,25 = 37,5

2. Доначислить НДС в размере 1500 грн., одновременно заплатить штраф согласно п. 17.2 Закона 2181 в размере 5% суммы такой недоплаты.

1500*5/100 = 75Дгрн.

При самостоятельном выявлении и начислении налогового обязательства пеня не начисляется.

ЗАДАЧА №11

При проведении аудита финансово-хозяйственной деятельности предприятия аудитором было установлено, что в марте текущего года предприятие приобрело 5

Калькуляторов на сумму 600 грн. в т. ч. НДС - 100 грн. В бухгалтерском учете были произведены следующие записи:

Дт22 Кт631 500 грн

Дт641 Кт631 100 грн

Определите соответствуют ли данные записи национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета.